Mikä on MACRS Depreciation Calculator?
▾
Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS) on Internal Revenue Servicen (IRS) vaatima poistojärjestelmä Yhdysvaltain tuloverotuksessa useimpien aineellisten omaisuuserien osalta, jotka on otettu käyttöön 31. joulukuuta 1986 jälkeen. MACRS korvasi nopeutetun kustannusten kattamisen järjestelmän (ACRS) ja tarjoaa kunkin omaisuuden palautusjakson ja palautusmenetelmän. MACRS:n mukaan veronmaksajat saavat takaisin liike- tai sijoituskiinteistön kustannukset vuosittaisilla vähennyksillä tietyn palautusajan kuluessa riippumatta omaisuuden todellisesta taloudellisesta käyttöiästä. MACRS:ssä on kaksi pääjärjestelmää: yleinen poistojärjestelmä (GDS), jota käytetään useimmille kiinteistöille ja joka tarjoaa nopeimmat poistot, ja vaihtoehtoinen poistojärjestelmä (ADS), joka käyttää tasapoistoja pidemmillä toipumisjaksoilla ja jota vaaditaan tietyissä olosuhteissa, kuten pörssissä oleville kiinteistöille, joita käytetään 50 % tai vähemmän liiketoiminnassa, kiinteistöille, joita käytetään pääasiassa Yhdysvaltojen ulkopuolella, tai kiinteistöihin, joita verotetaan. GDS:n mukaan useimmat henkilökohtaiset omaisuudet (laitteet, koneet, tietokoneet, ajoneuvot) käyttävät kaksoislaskevaa saldomenetelmää siirtyen tasaiseen asentoon, kun se on optimaalinen, kun taas 15- ja 20-vuotiaissa kiinteistöissä käytetään 150-prosenttista laskevaa saldoa. Kiinteistöt — vuokra-asuntokiinteistöt (27,5 vuotta) ja muut kiinteistöt (39 vuotta) — käyttävät tasapoistoja GDS:n mukaan. MACRS:n kriittinen ominaisuus on käytäntöjen käyttäminen sen määrittämiseksi, kuinka paljon poistoja omaisuuserän käyttöönoton ja luovutusvuoden aikana tehdään. Puolivuotissopimus käsittelee kaikki omaisuuserät käyttöön otettuina tai luovutettuina vuoden puolivälissä, joten saat puolen vuoden poistot vuosina 1 ja n+1. Vuosineljänneksen puoliväliä koskeva sopimus on voimassa, jos yli 40 % vuoden poistettavissa olevasta henkilökohtaisesta omaisuudesta on otettu käyttöön viimeisen vuosineljänneksen aikana. Kuukauden puolivälin sopimus koskee kiinteistöjä. MACRS on myös vuorovaikutuksessa § 179 kuluja ja bonuspoistoja koskevien määräysten kanssa, jotka mahdollistavat vaatimukset täyttävän omaisuuden välittömän kulutuksen. MACRS:n asianmukainen soveltaminen edellyttää oikean omaisuusluokan, palautusjakson, käytännön ja poistotavan tunnistamista IRS-taulukoista, mikä tekee siitä yhden monimutkaisimmista veron noudattamisen aloista.
PrimeCalcPro provides professional-grade tools trusted by businesses and academics.
Kaava
▾
Vuotuinen poisto = kustannusperuste × MACRS-prosentti (IRS-taulukosta A-1 - A-20)Muuttujan selitys
▾
| Symboli | Nimi | Yksikkö | Kuvaus |
|---|---|---|---|
| C | Omaisuuden kustannusperuste | USD | Alkuperäinen ostohinta plus aktivoidut kustannukset; 179 §:llä vähennetty tai ennen MACRS:ää tehty bonuspoisto. |
| n | Toipumisaika | years | IRS:n määrittämä palautumisaika (3, 5, 7, 10, 15, 20, 27,5 tai 39 vuotta) omaisuusluokan perusteella, ei todellisen taloudellisen vaikutusajan perusteella. |
| r | MACRS-prosentti | % | IRS-taulukon prosenttiosuus kullekin vuodelle, joka sisältää DDB- tai 150%DB-menetelmän, vaihda SL:ään ja sovellettavat käytännöt. |
| D | Vuosittaiset poistot | USD | Kustannusperuste kerrottuna sovellettavan palautusvuoden MACRS-prosentilla. |
| BV | Kirjanpitoarvo (vero) | USD | Oikaistu veroperuste kertyneen MACRS-poiston vähentämisen jälkeen; käytetään laskettaessa myyntivoittoa/tappiota. |
Kuinka MACRS Depreciation Calculator
▾
- 1Tunnista kiinteistöluokka: määritä, onko kiinteistö 3-, 5-, 7-, 10-, 15- vai 20-vuotta (henkilökohtainen omaisuus) vai 27,5 vuotta (asuntovuokra) vai 39 vuotta (liikekiinteistö) käyttämällä IRS:n omaisuusluokkataulukoita julkaisussa 946.
- 2Määritä sovellettava käytäntö: puoli vuotta (usein henkilökohtainen omaisuus), vuosineljänneksen puoliväli (jos 40 %+ käyttöön otetusta omaisuudesta Q4:llä) tai kuukauden puoliväli (kiinteistö).
- 3Valitse poistojärjestelmä: GDS (oletus, nopeampi poisto) tai ADS (pakollinen tietyille kiinteistötyypeille tai valittaessa).
- 4Etsi MACRS-prosenttitaulukko (esim. taulukko A-1 3/5/7/10-vuoden GDS-puolivuotissopimukselle) jokaiselta elpymisvuodelta.
- 5Kerro oikaisematon kustannusperuste kyseisen elpymisvuoden MACRS-prosenttiosuudella saadaksesi vuosittaiset poistot.
- 6Huomaa, että puolen vuoden sopimuksen mukaan koko vuosi lasketaan vuodeksi 1, vaikka se otetaan käyttöön 31. joulukuuta, ja hävitysvuosi saa myös puolet normaalista vähennyksestä.
- 7Seuraa oikaistua perustetta (kustannus vähennettynä kertyneillä poistoilla) tulevaisuuden voittojen/tappioiden laskennassa omaisuuden luovutuksesta.
Ratkaistut esimerkit
▾
6 verovuotta puolen vuoden sopimuksen vuoksi
IRS-taulukon A-1 mukaan 5 vuoden kiinteistöille GDS-prosenttiosuudet ovat: vuosi 1: 20,00%, vuosi 2: 32,00%, vuosi 3: 19,20%, vuosi 4: 11,52%, vuosi 5: 11,52%, vuosi 6: 5,76%. 8 000 dollarin kustannusten soveltaminen antaa yllä olevat vähennykset. Kuuden vuoden ero johtuu puolen vuoden sopimuksesta – vain puolen vuoden poisto on sallittu vuonna 1, kun "toinen puoli" siirretään vuodelle 6. Kokonaispoisto = 8 000 dollaria (koko kustannukset, olettaen, että MACRS:n mukainen pelastus on 0 dollaria).
8 verovuotta 7 vuoden kiinteistön täydellisiin poistoihin
Verohallinnon taulukko A-1 7 vuoden omaisuudelle: 14,29%, 24,49%, 17,49%, 12,49%, 8,93%, 8,92%, 8,93%, 4,46%. Kerrottuna 15 000 dollarilla tämä tuottaa yllä olevat vuosittaiset vähennykset, jotka on jaettu 8 verovuodelle puolen vuoden sopimuksen vuoksi. Siirtyminen DDB:stä suoraviivaiseen tapahtuu vuonna 5. Yhteensä = 15 000 dollaria, mikä vahvistaa täyden kustannusten kattamisen (MACRS olettaa nollaarvoa).
Kuukauden puolivälissä yleissopimus; vain maata ei ole poistettu
Vuokra-asunto on ollut tasakäytössä 27,5 vuoden ajan. Vuosikorko = 1/27,5 = 3,636 %. Maaliskuussa (3. kuukausi) käyttöönotetun kiinteistön ensimmäisen vuoden prosenttiosuus IRS-taulukoita kohti on 3,333 % (6 667 dollaria). Täydet vuodet (2–27) tuottavat kukin 7 273 dollaria. Viimeinen osavuosi on 1 970 dollaria. Huomaa, että vain rakennuskustannus (ei maan arvo) on poistettavissa; sulje maa aina pois kustannusperusteesta ennen MACRS:n soveltamista.
39 vuoden suora; osittainen ensimmäinen ja viime vuosi
Ei-asuntokiinteistöt (liikerakennukset) käyttävät 39 vuoden suoraviivaista MACRS:ää. Vuotuinen poisto = 500 000 $ / 39 = 12 821 $. Otettu käyttöön heinäkuussa (7. kuukausi), ensimmäisen vuoden vähennys IRS:n kuukauden puolivälin taulukoita käyttäen on 7 051 dollaria (noin 6,5 kuukauden poisto). Vuodet 2–39 saavat koko vuoden vähennyksen 12 821 dollaria. 40. verovuosi kaataa loput 5770 dollaria. Yhteensä = 500 000 dollaria.
Käytännön sovellukset
▾
Rahoituksen ja investointien ammattilaiset käyttävät Macrs Depreciation -poistoa osana tavanomaista analyyttistä työnkulkuaan laskelmien tarkistamiseen, aritmeettisten virheiden vähentämiseen ja johdonmukaisten tulosten tuottamiseen, jotka voidaan dokumentoida, tarkastaa ja jakaa kollegoiden, asiakkaiden tai sääntelyelinten kanssa vaatimustenmukaisuustarkoituksiin.
Yliopiston professorit ja opettajat sisällyttävät Macrs Depreciationin kurssimateriaaleihin, kotitehtäviin ja kokeisiin valmistautumisresursseihin, jolloin opiskelijat voivat tarkistaa manuaaliset laskelmat, rakentaa intuitiota panos-tuotossuhteista ja keskittyä käsitteelliseen ymmärtämiseen aritmeettisen sijaan.
Konsultit ja neuvojat käyttävät Macrs Depreciationia mallintaakseen nopeasti erilaisia skenaarioita asiakastapaamisten aikana, mikä mahdollistaa reaaliaikaisen entä jos -kysymyksien tutkimisen, jotka muutoin edellyttäisivät palaamista toimistoon yksityiskohtaista laskentataulukkopohjaista analysointia ja raportointia varten.
Yksittäiset käyttäjät luottavat Macrs Depreciationiin henkilökohtaisissa suunnittelupäätöksissä – vaihtoehtojen vertailussa, palveluntarjoajilta saatujen tarjousten tarkistamisessa, kolmannen osapuolen laskelmien tarkistamisessa ja luottamuksen lisäämisessä, että tärkeän päätöksen taustalla olevat luvut on laskettu oikein ja johdonmukaisesti.
Erikoistapaukset
▾
Äärimmäiset syöttöarvot
Käytännössä tämä reunatapaus vaatii huolellista harkintaa, koska standardioletukset eivät välttämättä pidä paikkaansa. Kohdatessaan tämän skenaarion macrs-poistolaskurin laskelmissa harjoittajien tulee tarkistaa reunaehdot, tarkistaa nollalla jakoriskit ja harkita, pysyvätkö mallin oletukset voimassa näissä äärimmäisissä olosuhteissa.
Oletusrikkomukset
Käytännössä tämä reunatapaus vaatii huolellista harkintaa, koska standardioletukset eivät välttämättä pidä paikkaansa. Kohdatessaan tämän skenaarion macrs-poistolaskurin laskelmissa harjoittajien tulee tarkistaa reunaehdot, tarkistaa nollalla jakoriskit ja harkita, pysyvätkö mallin oletukset voimassa näissä äärimmäisissä olosuhteissa.
Pyöristys ja tarkkuusefektit
Käytännössä tämä reunatapaus vaatii huolellista harkintaa, koska standardioletukset eivät välttämättä pidä paikkaansa. Kohdatessaan tämän skenaarion macrs-poistolaskurin laskelmissa harjoittajien tulee tarkistaa reunaehdot, tarkistaa nollalla jakoriskit ja harkita, pysyvätkö mallin oletukset voimassa näissä äärimmäisissä olosuhteissa.
MACRS:n GDS-palautusjaksot ja -menetelmät (yhteisomaisuusluokat)
▾
| Kiinteistöluokka | Toipumisaika | Menetelmä | yleissopimus | Esimerkkejä |
|---|---|---|---|---|
| 3 vuotta | 3 vuotta | 200 % DB → SL | Puoli vuotta | Pienet työkalut, kilpahevoset, tietyt karjat |
| 5 vuotta | 5 vuotta | 200 % DB → SL | Puoli vuotta | Tietokoneet, autot, kevyet kuorma-autot, T&K-laitteet |
| 7 vuotta | 7 vuotta | 200 % DB → SL | Puoli vuotta | Toimistokalusteet, useimmat koneet, kalusteet |
| 10 vuotta | 10 vuotta | 200 % DB → SL | Puoli vuotta | Vesiliikenne, hedelmätarhat, tietyt laitteet |
| 15 vuotta | 15 vuotta | 150 % DB → SL | Puoli vuotta | Maanparannukset, huoltoasemakatokset, tiet |
| 20 vuotta | 20 vuotta | 150 % DB → SL | Puoli vuotta | Maatilarakennukset, kunnalliset jätevesilaitokset |
| 27,5 vuotta | 27,5 vuotta | Suoraviivainen | Kuukauden puolivälissä | Asuinvuokrarakennukset |
| 39 vuotta | 39 vuotta | Suoraviivainen | Kuukauden puolivälissä | Ei-asunnot liikerakennukset |
Usein kysytyt kysymykset
▾
Mitä eroa on MACRS GDS:n ja ADS:n välillä?
GDS (General Depreciation System) käyttää nopeutettuja menetelmiä (DDB tai 150 %DB) lyhyemmillä palautusjaksoilla, mikä tuottaa suurempia varhaisia vähennyksiä. ADS (Alternative Depreciation System) käyttää tasapoistoja pidemmillä ADS-kohtaisilla palautusjaksoilla. ADS vaaditaan: kiinteistö, jota käytetään pääosin Yhdysvaltojen ulkopuolella, pörssiomaisuus, jota käytetään 50 % tai vähemmän liiketoiminnassa, aineellinen omaisuus, jota käytetään maataloudessa, jos maanviljelijä valitsi yhtenäisten kapitalisaatiosääntöjen mukaisesti, ja tietty tuonti. Veronmaksajat voivat valita ADS:n myös vapaaehtoisesti. ADS tuottaa pienempiä vuosittaisia vähennyksiä, mutta se voi olla parempi tappiovuosina tai valtion verotuksessa.
Mikä on MACRS:n mukainen puolivuotissopimus?
Puolivuotissopimus käsittelee kaikkea henkilökohtaista omaisuutta käyttöön otettuna tai luovutettuna verovuoden puolivälissä riippumatta siitä, milloin se on tosiasiallisesti tapahtunut vuoden aikana. Tämä tarkoittaa, että saat aina tasan puoli vuotta poistoja ensimmäisenä vuonna ja puoli vuotta toipumisjaksoa seuraavana vuonna. Puolen vuoden sopimus on oletusarvo useimmille henkilökohtaisille omaisuuksille. Jos kuitenkin yli 40 % poistettavissa olevasta henkilökohtaisesta omaisuudesta otetaan käyttöön neljännellä vuosineljänneksellä, on sen sijaan käytettävä vuosineljänneksen puolivälin käytäntöä.
Käyttääkö MACRS pelastusarvoa?
Ei. Yksi tärkeimmistä eroista MACRS:n ja muiden poistomenetelmien välillä on, että MACRS jättää huomioimatta pelastusarvon. Omaisuuserän koko hankintamenoperuste (joka on vähennetty 179 §:llä tai bonuspoistolla) palautetaan palautusjakson aikana. Tämä yksinkertaistus tarkoittaa, että sinun ei tarvitse arvioida jäännösarvoa verotusta varten, ja IRS-prosenttitaulukot kattavat jo täyden kustannusten takaisinmaksun. Tämä on toisin kuin GAAP-poistot, joissa pelastusarvo vähennetään ennen vuosimaksujen laskemista.
Miten § 179 on vuorovaikutuksessa MACRS:n kanssa?
Internal Revenue Coden pykälä 179 antaa yrityksille mahdollisuuden maksaa välittömästi kaikki vaatimukset täyttävän kiinteistön kustannukset (vuotuiseen dollarirajaan asti – 1 160 000 dollaria vuodelle 2023, inflaatiokorjattuina) sen sijaan, että ne heikentäisivät sitä ajan myötä. Kun jakso 179 otetaan käyttöön, jäljelle jäävä perusta (kustannukset miinus luvun 179 summa) poistetaan sitten MACRS:n mukaisesti. Bonuspoisto (100 % vuonna 2022, asteittainen lasku 80 %:iin vuonna 2023, 60 % vuonna 2024 jne.) toimii samalla tavalla. Yhdessä nämä säännökset voivat antaa yrityksille mahdollisuuden poistaa suurimman osan laitekustannuksista vuoden 1 aikana.
Mihin omaisuusluokkaan kuuluu MACRS:n mukainen työsuhdeauto?
Liiketoiminnassa käytettävät henkilöautot ja kevyet kuorma-autot luokitellaan MACRS:n (omaisuusluokka 00.22) mukaan 5 vuoden kiinteistöiksi. Niihin sovelletaan kuitenkin myös pykälän 280F mukaisia luksusautojen rajoituksia, jotka rajoittavat vuosittaisten poistojen vähennyksiä kustannuksista riippumatta. Vuonna 2023 henkilöauton (ei SUV) ensimmäisen vuoden enimmäispoisto on 12 200 dollaria (tai 20 200 dollaria, jos bonuspoistoa sovelletaan). Yli 6 000 punnan bruttopainon maastoautot ovat vapautettuja luksusrajoituksista, mutta niihin voidaan soveltaa pykälän 179 SUV-rajoituksia.
Mitä tapahtuu MACRS-poistoille, kun myyn omaisuuden?
Kun myyt MACRS-kiinteistön, voit laskea voiton tai tappion vähentämällä myyntihinnasta oikaistun veroperusteen (alkuperäinen hankintahinta miinus kertyneet MACRS-poistot). Aiemmin vaadituista poistoista johtuva voitto-osuus "kerätään takaisin" ja verotetaan tavanomaisena tulona pykälän 1245 (henkilökohtainen omaisuus) tai pykälän 1250 (kiinteistö) mukaisesti. Tämä poistojen takaisinperiminen voi olla merkittävä verovelka, kun myydään arvostettuja omaisuuseriä, erityisesti kiinteistöjä tai kokonaan poistettuja laitteita, jotka myydään kirjanpitoarvoa suuremmalla hinnalla.
Voinko käyttää MACRS:ää henkilökohtaisesti omistamaani vuokra-asuntoon?
Kyllä. Asuntojen vuokrakiinteistöt poistetaan 27,5 vuodessa MACRS GDS:n mukaisesti tasapoistoin ja kuukauden puolivälin käytäntöön. Voit hakea MACRS-poistoa henkilökohtaisen veroilmoituksesi luettelosta E. Poistoperuste on hankintahinta tai sitä alhaisempi käypä arvo vuokrakäyttöön siirtymishetkellä, ja sinun on jätettävä pois maan arvo. Vaikka et vaadi poistoja, IRS "sallii" sen, mikä tarkoittaa, että myyntivoitto lasketaan ikään kuin olisit ottanut sen (käyttämällä sallittuja tai sallittuja poistoja).
Yleisiä virheitä vältettäväksi
▾
- !Väärän omaisuusluokan ja palautusajan käyttäminen – tarkista aina IRS:n julkaisun 946 liitteen B taulukoista.
- !Unohdetaan jättää maa pois kiinteistön poistoperusteesta.
- !Epäonnistui soveltamaan vuosineljänneksen puolivälin sopimusta, kun yli 40 % henkilökohtaisesta omaisuudesta otetaan käyttöön neljännellä vuosineljänneksellä.
- !MACRS-prosenttien soveltaminen perusteeseen, jota on jo alennettu 179 §:llä tai bonuspoistolla.
- !Poistojen takaisinoton huomioimatta jättäminen (1245/1250 §) omaisuuden myyntivoittoa laskettaessa.
Ammattilaisen vinkki
Pidä käyttöomaisuusrekisteriä, jossa on kunkin hyödykkeen käyttöönoton päivämäärä, luokka, käytäntö ja MACRS-taulukko. Tämä yksinkertaistaa verojen valmistelua ja varmistaa oikeat takaisinottolaskelmat hävittämisen yhteydessä.
Tiesitkö?
MACRS luotiin vuoden 1986 verouudistuslailla, ja se korvasi ACRS:n, joka luotiin itse vuonna 1981. Vuoden 1981 järjestelmässä oli vieläkin nopeammat poistot – auto voitiin poistaa vain 3 vuodessa – mikä teki MACRS:stä suhteellisen hidastuvan poistonopeudessa.
Viitteet
Hanki viikoittaisia matematiikkavinkkejä
Liity 12 000+ tilaajien joukkoon, jotka saavat laskurivinkkejä joka viikko.